Ψηφιακό τέλος συναλλαγής

ΟΙΚΟΝΟΜΙΑ / Δευτέρα 1 Δεκεμβρίου 2025, 06:30 / Συν 1

Το Ψηφιακό Τέλος αντικαθιστά το Χαρτόσημο και εφαρμόζεται σε μισθώσεις, δάνεια, κινήσεις κεφαλαίων, υποθήκες και επιταγές, με διαφορετικούς συντελεστές και εξαιρέσεις ανά περίπτωση, βάσει εγκυκλίου της ΑΑΔΕ.

Από την αρχή του 2025 ένα νέο καθεστώς έχει εγκατασταθεί σταδιακά σε όλες σχεδόν τις οικονομικές δραστηριότητες, αντικαθιστώντας πρακτικές που διατηρήθηκαν για περισσότερο από έναν αιώνα.

Το γνωστό «Χαρτόσημο», ένα φόρο με μακρά ιστορία στη χώρα, έχει πλέον παραχωρήσει τη θέση του στο Ψηφιακό Τέλος, ένα σύγχρονο σύστημα που εφαρμόζεται ηλεκτρονικά και αποσκοπεί στην απλούστευση των διαδικασιών τόσο για ιδιώτες όσο και για επιχειρήσεις. Παρά την ομαλή ενσωμάτωσή του στην καθημερινότητα των συναλλαγών, η ανάγκη για διευκρινίσεις κατέστη προφανής, οδηγώντας την Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων να εκδώσει νέα αναλυτική εγκύκλιο.

Η εγκύκλιος Ε.2094/2025, την οποία υπογράφει ο Διοικητής της ΑΑΔΕ Γιώργος Πιτσιλής, εξηγεί με λεπτομέρειες σε ποιες πράξεις επιβάλλεται το τέλος, ποιες απαλλάσσονται, ποιο είναι το εφαρμοζόμενο ποσοστό κάθε περίπτωσης και ποιος θεωρείται υπόχρεος καταβολής.

Μισθώσεις επαγγελματικών ακινήτων

Στις επαγγελματικές μισθώσεις εφαρμόζεται συντελεστής 3,60% επί του μισθώματος, εφόσον το ακίνητο δεν υπάγεται σε καθεστώς ΦΠΑ και βρίσκεται εντός της ελληνικής επικράτειας. Την υποχρέωση απόδοσης έχει γενικά ο ιδιοκτήτης και η καταβολή γίνεται μέσω της ετήσιας φορολογικής δήλωσης. Ειδική μεταχείριση προβλέπεται όταν ο μισθωτής είναι δημόσιος φορέας.

Οι μισθώσεις κατοικιών δεν επιβαρύνονται, ακόμη και όταν γίνονται από εταιρείες για φιλοξενία προσωπικού. Η απαλλαγή καλύπτει επίσης αποθήκες και θέσεις στάθμευσης που ενοικιάζονται μαζί με κατοικία από ιδιώτες. Αν τμήμα κατοικίας χρησιμοποιείται αποκλειστικά για επαγγελματικούς σκοπούς, το τέλος υπολογίζεται μόνο στο αντίστοιχο μέρος του μισθώματος.

Στις περιπτώσεις υπεκμίσθωσης, κάθε μισθωτική σχέση αντιμετωπίζεται ανεξάρτητα. Τυχόν πιστωτικό υπόλοιπο από προηγούμενες δηλώσεις δύναται να συμψηφιστεί με το απαιτούμενο Ψηφιακό Τέλος.

Πράξεις στα κτηματολογικά γραφεία

Η μεταγραφή μίσθωσης διάρκειας άνω των εννέα ετών επιβαρύνεται με πάγιο ποσό 1,20% επί του συνολικού μισθώματος όλης της συμβατικής περιόδου. Η καταβολή γίνεται εφάπαξ και οργανώνεται μέσω του συμβολαιογράφου που αναλαμβάνει τη διαδικασία.

Για την εγγραφή υποθήκης ή τη μετατροπή προσημείωσης σε υποθήκη ισχύει συντελεστής 3,60%, χωρίς να εξετάζεται ο λόγος για τον οποίο δημιουργήθηκε η οφειλή. Ο αιτών την πράξη καταβάλλει το τέλος μέσω ηλεκτρονικού παραβόλου.

Από το Ψηφιακό Τέλος εξαιρούνται υποθήκες που διασφαλίζουν οφειλές προς τη Φορολογική Διοίκηση, ασφαλιστικούς οργανισμούς, πράκτορες του Εθνικού Λαχείου, καθώς και υποθήκες για τραπεζικά δάνεια, ομολογιακές εκδόσεις ή άλλα πιστωτικά προϊόντα.

Στο νέο καθεστώς υπάγονται όλα τα είδη δανείων, ανεξαρτήτως αν έχουν τόκο ή όχι, καθώς και πιστωτικές διευκολύνσεις που λειτουργούν ως δανειακές συμβάσεις. Στην κατηγορία αυτή περιλαμβάνονται:

• οι πιστωτικές κάρτες,
• οι μετατροπές ληξιπρόθεσμων υπολοίπων σε νέο δάνειο,
• οι κεφαλαιοποιημένοι τόκοι (που αντιμετωπίζονται ως νέο κεφάλαιο).
• Το συνολικό ποσό επί του οποίου μπορεί να επιβληθεί τέλος δεν μπορεί να υπερβεί τα 150.000 ευρώ ανά σύμβαση.

Εκτός πεδίου εφαρμογής βρίσκονται:

• leasing,
• factoring,
• συμβάσεις παραγώγων,
• repos και δανεισμός τίτλων,
• πωλήσεις με πίστωση που υπάγονται ήδη σε ΦΠΑ ή Φόρο Μεταβίβασης Ακινήτων.

Πλήρης απαλλαγή ισχύει όταν εμπλέκεται εποπτευόμενο χρηματοπιστωτικό ίδρυμα, στην περίπτωση ομολογιακών δανείων, δανείων από τράπεζες του εξωτερικού, χρηματοδοτήσεων που εκταμιεύονται σε μόνιμη εγκατάσταση στο εξωτερικό, καθώς και στα προγράμματα της Ελληνικής Αναπτυξιακής Τράπεζας. Επιπλέον, η τροποποίηση όρων υπάρχουσας σύμβασης χωρίς αύξηση κεφαλαίου δεν δημιουργεί νέα φορολογική υποχρέωση.

Συντελεστές

α) 2,40% εφαρμόζεται:

σε δάνεια μεταξύ επιχειρηματιών φυσικών προσώπων που αφορούν αποκλειστικά την επαγγελματική τους δραστηριότητα,

σε συμβάσεις όπου λαμβάνει μέρος τουλάχιστον μία εταιρεία,

σε δάνεια του Δημοσίου προς επιχειρήσεις.

β) 3,60% εφαρμόζεται:

σε δανειακές συμβάσεις μεταξύ ιδιωτών,

σε δάνεια μεταξύ ΝΠΔΔ ή μεταξύ ΝΠΔΔ και Δημοσίου,

σε δάνεια ιδιωτών προς ΝΠΔΔ,

σε συμβάσεις αστικών μη κερδοσκοπικών οργανώσεων,

σε δάνεια επαγγελματιών που δεν σχετίζονται με τη δραστηριότητά τους.

Οι καταθέσεις και αναλήψεις που πραγματοποιούνται από εταίρους, μετόχους ή συνδεδεμένα πρόσωπα προς και από νομικά πρόσωπα ενδέχεται να επιβαρυνθούν με Ψηφιακό Τέλος, εφόσον δεν βασίζονται σε συγκεκριμένη σύμβαση και δεν αποτελούν προκαταβολές κερδών εντός του οικονομικού έτους. Για τη φορολογική κάλυψη αυτών των κινήσεων απαιτείται επαρκής λογιστική τεκμηρίωση.

Αν οι συνολικές αναλήψεις των μετόχων υπερβαίνουν το μέρισμα που τους αναλογεί, το επιπλέον ποσό υπόκειται σε τέλος, το οποίο πρέπει να αποδοθεί μέχρι το τέλος του μήνα που ακολουθεί την έγκριση του ισολογισμού από τη Γενική Συνέλευση.

Καταθέσεις με σκοπό μελλοντική αύξηση εταιρικού κεφαλαίου εξαιρούνται, υπό την προϋπόθεση ότι δεν χρησιμοποιηθούν διαφορετικά. Επίσης δεν υπάγονται συναλλαγές με ελληνικά ή ξένα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα. Για προσωπικές και κεφαλαιουχικές εταιρείες ισχύει συντελεστής 1,20%.

Οι δανειακοί, τρεχούμενοι και δοσοληπτικοί λογαριασμοί υπάγονται στο τέλος, εκτός αν ένα από τα μέρη είναι πιστωτικό ίδρυμα. Η φορολογητέα βάση είναι το μεγαλύτερο χρεωστικό ή πιστωτικό υπόλοιπο του έτους, ενώ μεταφερόμενα υπόλοιπα και τόκοι δεν λαμβάνονται υπόψη.

Ο συντελεστής είναι 2,40% όταν όλοι οι συμβαλλόμενοι είναι επιχειρηματίες και ο λογαριασμός σχετίζεται αποκλειστικά με επαγγελματικές συναλλαγές, ή όταν τουλάχιστον μία πλευρά είναι εταιρεία. Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις ισχύει συντελεστής 3,60%.

Επιταγές

Τα πινάκια στα οποία καταχωρούνται επιταγές που παραδίδονται σε ελληνικά πιστωτικά ιδρύματα για είσπραξη, ενεχυρίαση ή φύλαξη επιβαρύνονται με τέλος 3‰ επί της συνολικής αξίας.

Η τράπεζα έχει την υποχρέωση να δηλώσει και να αποδώσει το ποσό, ενώ ο κομιστής είναι τελικά ο υπόχρεος καταβολής.

Πηγή: newmoney.gr